Veľké zmeny v daniach od roku 2025: Čo potrebujete vedieť?

Rok 2025 prináša niekoľko zásadných zmien v oblasti daní z príjmov, ktoré sa dotknú fyzických osôb, podnikateľov ako aj obchodných spoločností. Prinášame stručný a zrozumiteľný prehľad najdôležitejších zmien, ktoré začnú platiť od 1. januára 2025.

30.01.2025 00:00

Oblasť dane z príjmov fyzickej osoby

  • U fyzických osôb dosahujúcich príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dochádza k zvýšeniu hranice zdaniteľných príjmov (výnosov) zo 60 000 eur na 100 000 eur pre účely uplatnenia 15% sadzby dane. Podľa prechodného ustanovenia sa táto úprava prvýkrát použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2025
  • V rámci zdaňovania podielov na zisku, podielov na likvidačnom zostatku spoločnosti alebo družstva a vyrovnacích podielov dochádza k zníženiu sadzby dane vyberanej zrážkou z 10% na 7%. Podľa prechodného ustanovenia sa sadzba dane vo výške 7% použije na podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025, podiely na likvidačnom zostatku, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpia do likvidácie najskôr 1.1.2025 alebo ak súd rozhodne o zrušení spoločnosti podľa osobitného predpisu najskôr 1.1.2025, vyrovnacie podiely, ktorých výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025.
Sadzby dane z príjmov pre fyzické osoby
sadzba dane druh príjmu/výška
19% do 48.441,43 EUR
25% z časti príjmu, ktorá presiahne 48.441,43 EUR
19% z kapitálového majetku
7% z dividend vyplatených za roky 2017–2023 a 2025
10% z dividend 2024
35% z dividend plynúcich zo zdrojov v zahraničí od daňovníka z nespolupracujúceho štátu
Sadzby dane u fyzických osôb dosahujúcich príjmy z podnikania
sadzba dane základ dane
15% pri príjmoch do 100.000 EUR
19% pri príjmoch nad 100.000 EUR, z časti príjmu do 48.441,43 EUR
25% pri príjmoch nad 100.000 EUR, z časti príjmu nad 48.441,43 EUR
  • V súčasnosti je nepeňažný príjem zamestnanca pri poskytnutí motorového vozidla na služobné a súkromné účely bez ohľadu na druh paliva stanovený vo výške 1% vstupnej ceny vozidla postupne znižovanej počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov. V rámci podpory elektromobility dochádza k zníženiu výšky zdanenia nepeňažného príjmu zamestnanca pri motorových vozidlách, ktoré majú v osvedčení o evidencii paliva/zdroj energie uvedenú skratku BEV alebo PHEV z 1% na 0,5% vstupnej ceny vozidla postupne znižovanej počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov. Tento postup použije zamestnávateľ prvýkrát pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január 2025.
  • V rámci legislatívnych zmien dochádza aj k úprave podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa. Novelou dochádza k:
    • obmedzeniu možnosti nároku na daňový bonus len pre vyživované dieťa/deti do 18 rokov veku,
    • obmedzeniu výšky nároku na daňový bonus na vyživované dieťa/deti v prípade vysoko príjmových skupín rodičov,
    • zvýšeniu percentuálneho limitu výšky základu dane pre uplatnenie plného nároku na daňový bonus v závislosti od počtu detí,
    • obmedzeniu možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus len v prípade, ak daňovníci 90% svojich celosvetových príjmov dosahujú na území SR a to bez ohľadu na to, či sa jedná o daňovníka s obmedzenou alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Suma daňového bńusu na dieťa od 1. januára 2025
Vek vyživovaného dieťata Maximálna suma daňového bonusu pre rok 2024 (mesačne) Maximálna suma daňového bonusu pre rok 2025 (mesačne)
do 15 rokov 140 EUR 100 EUR
od 15 do 18 rokov 140 EUR 50 EUR
nad 18 rokov 50 EUR 0 EUR
  • Suma 100 EUR sa vyplatí na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.
  • Suma 50 EUR sa vyplatí na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.

Suma daňového bonusu bude takisto limitovaná percentom čiastkového základu dane (ČZD) daňovníka z príjmov zo závislej činnosti alebo podnikania. Percentuálne limity sa upravujú nasledovne:

počet vyživovaných detí % limit čiastkového základu dane
1 29%
2 36%
3 43%
4 50%
5 57%
6 a viac 64%

Od roku 2025 sa zvýši percentuálne započítanie základu dane, čo bude mať pozitívny dopad na rodiny s veľmi nízkym príjmom. Na druhej strane sa zavádza aj limit pre vysokopríjmových rodičov. Ak ročný ČZD daňovníka presiahne 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým ústavom SR (z pred dvoch rokov), suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníží o 1/10 rozdielu medzi ČZD daňovníka a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.

  • Rozširuje sa oslobodenie o odmeny športových reprezentantov so sluchovým postihnutím za dosiahnutý výsledok na deaflympíáde. Oslobodenie sa použije prvýkrát už pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2024.
  • Dopĺňa sa nové ustanovenie §50aa, ktoré zavádza možnosť daňovníkovi, ktorý je fyzickou osobou poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2% ním určenému rodičovi (rodičom), ktorý je dôchodcom. Tento podiel zaplatenej dane rodičovi (rodičom) bude vyplácaný prostredníctvom sociálnej poisťovne a prvýkrát sa použije za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025. Zároveň postup podľa §50a zostáva zachovaný.
Facebook X.com chyba Newsletter
Viac na túto tému: #danoveporadenstvo