Rok 2025 prináša niekoľko zásadných zmien v oblasti daní z príjmov, ktoré sa dotknú fyzických osôb, podnikateľov ako aj obchodných spoločností. Prinášame stručný a zrozumiteľný prehľad najdôležitejších zmien, ktoré začnú platiť od 1. januára 2025.
Oblasť dane z príjmov fyzickej osoby
- U fyzických osôb dosahujúcich príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dochádza k zvýšeniu hranice zdaniteľných príjmov (výnosov) zo 60 000 eur na 100 000 eur pre účely uplatnenia 15% sadzby dane. Podľa prechodného ustanovenia sa táto úprava prvýkrát použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2025
- V rámci zdaňovania podielov na zisku, podielov na likvidačnom zostatku spoločnosti alebo družstva a vyrovnacích podielov dochádza k zníženiu sadzby dane vyberanej zrážkou z 10% na 7%. Podľa prechodného ustanovenia sa sadzba dane vo výške 7% použije na podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025, podiely na likvidačnom zostatku, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpia do likvidácie najskôr 1.1.2025 alebo ak súd rozhodne o zrušení spoločnosti podľa osobitného predpisu najskôr 1.1.2025, vyrovnacie podiely, ktorých výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025.
Sadzby dane z príjmov pre fyzické osoby |
sadzba dane |
druh príjmu/výška |
19% |
do 48.441,43 EUR |
25% |
z časti príjmu, ktorá presiahne 48.441,43 EUR |
19% |
z kapitálového majetku |
7% |
z dividend vyplatených za roky 2017–2023 a 2025 |
10% |
z dividend 2024 |
35% |
z dividend plynúcich zo zdrojov v zahraničí od daňovníka z nespolupracujúceho štátu |
Sadzby dane u fyzických osôb dosahujúcich príjmy z podnikania |
sadzba dane |
základ dane |
15% |
pri príjmoch do 100.000 EUR |
19% |
pri príjmoch nad 100.000 EUR, z časti príjmu do 48.441,43 EUR |
25% |
pri príjmoch nad 100.000 EUR, z časti príjmu nad 48.441,43 EUR |
- V súčasnosti je nepeňažný príjem zamestnanca pri poskytnutí motorového vozidla na služobné a súkromné účely bez ohľadu na druh paliva stanovený vo výške 1% vstupnej ceny vozidla postupne znižovanej počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov. V rámci podpory elektromobility dochádza k zníženiu výšky zdanenia nepeňažného príjmu zamestnanca pri motorových vozidlách, ktoré majú v osvedčení o evidencii paliva/zdroj energie uvedenú skratku BEV alebo PHEV z 1% na 0,5% vstupnej ceny vozidla postupne znižovanej počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov. Tento postup použije zamestnávateľ prvýkrát pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január 2025.
- V rámci legislatívnych zmien dochádza aj k úprave podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa. Novelou dochádza k:
- obmedzeniu možnosti nároku na daňový bonus len pre vyživované dieťa/deti do 18 rokov veku,
- obmedzeniu výšky nároku na daňový bonus na vyživované dieťa/deti v prípade vysoko príjmových skupín rodičov,
- zvýšeniu percentuálneho limitu výšky základu dane pre uplatnenie plného nároku na daňový bonus v závislosti od počtu detí,
- obmedzeniu možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus len v prípade, ak daňovníci 90% svojich celosvetových príjmov dosahujú na území SR a to bez ohľadu na to, či sa jedná o daňovníka s obmedzenou alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Suma daňového bńusu na dieťa od 1. januára 2025 |
Vek vyživovaného dieťata |
Maximálna suma daňového bonusu pre rok 2024 (mesačne) |
Maximálna suma daňového bonusu pre rok 2025 (mesačne) |
do 15 rokov |
140 EUR |
100 EUR |
od 15 do 18 rokov |
140 EUR |
50 EUR |
nad 18 rokov |
50 EUR |
0 EUR |
- Suma 100 EUR sa vyplatí na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.
- Suma 50 EUR sa vyplatí na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.
Suma daňového bonusu bude takisto limitovaná percentom čiastkového základu dane (ČZD) daňovníka z príjmov zo závislej činnosti alebo podnikania. Percentuálne limity sa upravujú nasledovne:
počet vyživovaných detí |
% limit čiastkového základu dane |
1 |
29% |
2 |
36% |
3 |
43% |
4 |
50% |
5 |
57% |
6 a viac |
64% |
Od roku 2025 sa zvýši percentuálne započítanie základu dane, čo bude mať pozitívny dopad na rodiny s veľmi nízkym príjmom. Na druhej strane sa zavádza aj limit pre vysokopríjmových rodičov. Ak ročný ČZD daňovníka presiahne 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým ústavom SR (z pred dvoch rokov), suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníží o 1/10 rozdielu medzi ČZD daňovníka a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.
- Rozširuje sa oslobodenie o odmeny športových reprezentantov so sluchovým postihnutím za dosiahnutý výsledok na deaflympíáde. Oslobodenie sa použije prvýkrát už pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2024.
- Dopĺňa sa nové ustanovenie §50aa, ktoré zavádza možnosť daňovníkovi, ktorý je fyzickou osobou poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2% ním určenému rodičovi (rodičom), ktorý je dôchodcom. Tento podiel zaplatenej dane rodičovi (rodičom) bude vyplácaný prostredníctvom sociálnej poisťovne a prvýkrát sa použije za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025. Zároveň postup podľa §50a zostáva zachovaný.